“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。6. 本表“期末數(shù)”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)本金期末余額。其中,“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目期末貸方余額分析填列,“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。本表“期末數(shù)”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)利息期末余額,其中,“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額分析填列,“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。三、逾期公益性項(xiàng)目債務(wù)明細(xì)表(一)報(bào)表樣式逾 期 公 益 性 項(xiàng) 目 債 務(wù) 明 細(xì) 表編制單位:             年  月  日               單位:元債權(quán)人一般預(yù)算政府性基金預(yù)算國有資本經(jīng)營預(yù)算預(yù)算外非財(cái)政性資金年初逾期當(dāng)期新增當(dāng)期償還期末逾期年初逾期當(dāng)期新增當(dāng)期償還期末逾期年初逾期當(dāng)期新增當(dāng)期償還期末逾期年初逾期當(dāng)期新增當(dāng)期償還期末逾期年初逾期當(dāng)期新增當(dāng)期償還期末逾期合計(jì)(二)編制說明1.本表反映融資平臺(tái)公司當(dāng)期逾期公益性項(xiàng)目債務(wù)增減變動(dòng)及結(jié)余情況。2.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“年初逾期”欄數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“期末逾期”欄內(nèi)數(shù)字填列。3.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“當(dāng)期新增”欄數(shù)字,反映從年初到當(dāng)期期末新增的逾期債務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目貸方發(fā)生額分析填列。4.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“當(dāng)期償還”欄數(shù)字,反映從年初到當(dāng)期期末償還的逾期債務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目借方發(fā)生額分析填列。5.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“期末逾期”欄數(shù)字,反映逾期債務(wù)的期末余額,應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目期末貸方余額分析填列。四、擔(dān)保情況表(一)報(bào)表樣式擔(dān) 保 情 況 表編制單位:              年 月 日                 單位:元擔(dān)保項(xiàng)目擔(dān)保金額已核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失年初余額當(dāng)期核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失當(dāng)期實(shí)際賠償金額已核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失期末余額合計(jì)注:融資平臺(tái)公司注冊資本中的政府出資比例為 %。(二)編制說明1.本表反映融資平臺(tái)公司對(duì)外提供擔(dān)保的情況及經(jīng)核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失的增減變動(dòng)情況。2.本表“擔(dān)保項(xiàng)目”欄目,反映對(duì)外提供擔(dān)保的項(xiàng)目的具體名稱。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬簿及有關(guān)文件、合同的信息填列。3.本表“擔(dān)保金額”欄目,反映對(duì)外提供擔(dān)保的金額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)文件、合同的信息填列。4.本表“已核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失年初余額”欄數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“已核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。5.本表“當(dāng)期核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失”欄目,反映從年初到當(dāng)期期末核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額分析填列。6.本表“當(dāng)期實(shí)際賠償金額”欄目,反映從年初到當(dāng)期期末實(shí)際償付的賠償金額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目本期借方發(fā)生額分析填列。7.本表“期末核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失”欄目,反映已核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失期末余額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額分析填列。">
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關(guān)于印發(fā)《地方政府融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)核算暫行辦法》的通知

來源:本站 編輯:admin 發(fā)布日期:2014-05-05 16:24:39 點(diǎn)擊數(shù):43571

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局):

  為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問題的通知》(國發(fā)[2010]19號(hào))和《財(cái)政部發(fā)展改革委人民銀行銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知》(財(cái)預(yù)[2010]412號(hào))等有關(guān)文件精神,規(guī)范地方政府融資平臺(tái)公司對(duì)公益性項(xiàng)目債務(wù)的核算和報(bào)告,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》以及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,我部制定了《地方政府融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)核算暫行辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,自發(fā)布之日起施行。執(zhí)行中有何問題,請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

  

   附件:地方政府融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)核算暫行辦法


附件:

地方政府融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)核算暫行辦法

第一部分 總說明

第一條 為了規(guī)范地方政府融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)的核算和報(bào)告,加強(qiáng)對(duì)地方政府融資平臺(tái)公司管理,防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問題的通知》(國發(fā)〔201019號(hào))以及國家有關(guān)法律法

規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。

第二條 本辦法適用于地方政府融資平臺(tái)公司發(fā)生的公益性項(xiàng)目債務(wù)。

本辦法所指的地方政府融資平臺(tái)公司,是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合國發(fā)〔201019號(hào)文件和《財(cái)政部 發(fā)展改革委 人民銀行 銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知》(財(cái)預(yù)〔2010412號(hào))相關(guān)規(guī)定的融資平臺(tái)公司。

本辦法所指的公益性項(xiàng)目,是指為社會(huì)公共利益服務(wù)、不以盈利為目的的投資項(xiàng)目,如市政建設(shè)、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項(xiàng)目。

本辦法所指的公益性項(xiàng)目債務(wù),是指地方政府融資平臺(tái)公司(以下簡稱融資平臺(tái)公司)因公益性項(xiàng)目建設(shè)發(fā)生的債務(wù)。

融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定,對(duì)本公司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,并按照本辦法的規(guī)定就公益性項(xiàng)目債務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)設(shè)置輔助賬簿體系,進(jìn)行輔助核算和報(bào)告。

第三條 融資平臺(tái)公司對(duì)公益性項(xiàng)目債務(wù)進(jìn)行輔助核算,應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定設(shè)置和使用輔助賬科目。發(fā)生公益性項(xiàng)目債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)援引相關(guān)原始憑證編號(hào),編制記賬憑證,并據(jù)以登記輔助賬,做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)。

第四條 融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)的輔助核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

第五條 融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)按照本辦法編制并向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送公益性項(xiàng)目債務(wù)報(bào)表。融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)報(bào)表由債務(wù)增減變動(dòng)表、公益性項(xiàng)目與非公益性項(xiàng)目債務(wù)一覽表、逾期公益性項(xiàng)目債務(wù)明細(xì)表、擔(dān)保情況表組成。

第二部分 輔助賬科目及其使用說明

第六條 公益性項(xiàng)目債務(wù)輔助賬科目名稱及編號(hào)。

一、償債資金類

1            已收款項(xiàng)

              一般預(yù)算

              政府性基金預(yù)算

              國有資本經(jīng)營預(yù)算

        預(yù)算外

        非財(cái)政性資金

2            應(yīng)收款項(xiàng)

               待分配

               項(xiàng)目支出

              轉(zhuǎn)貸

              應(yīng)計(jì)利息

       擔(dān)保損失支出

       財(cái)政性資金

       非財(cái)政性資金

二、債務(wù)資金類

3            銀行借款

               未逾期

              逾期

4            應(yīng)付債券

5            應(yīng)付利息

               未逾期

              逾期

6            應(yīng)付款項(xiàng)

第七條 公益性項(xiàng)目債務(wù)輔助賬科目使用說明。

一、已收款項(xiàng)科目

(一)本科目核算融資平臺(tái)公司收到的、用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金。

(二)本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置一般預(yù)算政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算預(yù)算外、非財(cái)政性資金等明細(xì)科目,并按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。其中,政府性基金預(yù)算明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置注入融資平臺(tái)公司的土地使用權(quán)出讓收入、因公益性項(xiàng)目建設(shè)獲得的土地使用權(quán)出讓收入返還、車輛通行費(fèi)其他等明細(xì)科目,非財(cái)政性資金明細(xì)科目下可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。

(三)已收款項(xiàng)主要賬務(wù)處理如下:

1.收到用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記本科目(一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外),貸記應(yīng)收款項(xiàng)——財(cái)政性資金科目。

收到用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的非財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記本科目(非財(cái)政性資金),貸記應(yīng)收款項(xiàng)——非財(cái)政性資金科目。

2.償還公益性項(xiàng)目債務(wù)時(shí),借銀行借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付利息、應(yīng)付款項(xiàng)等科目,貸記本科目。

(四)本科目期末借方余額,反映融資平臺(tái)公司收到的、尚未用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金。

二、應(yīng)收款項(xiàng)科目

(一)本科目核算融資平臺(tái)公司經(jīng)核實(shí)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)收取的、用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金。

(二)本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置待分配、項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)貸、應(yīng)計(jì)利息擔(dān)保損失支出、財(cái)政性資金非財(cái)政性資金等明細(xì)科目,并按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。其中,項(xiàng)目支出明細(xì)科目下可根據(jù)需要按照支出類型設(shè)置基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物購建、設(shè)備購置、其他

等明細(xì)科目,財(cái)政性資金明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照償債資金來源設(shè)置一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算預(yù)算外等明細(xì)科目,非財(cái)政性資金明細(xì)科目下可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。

(三)應(yīng)收款項(xiàng)主要賬務(wù)處理如下:

1.收到公益性項(xiàng)目債務(wù)資金時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的公益性項(xiàng)目債務(wù)金額,借記本科目(待分配),貸記銀行借款、應(yīng)付債券等科目。

2.將公益性項(xiàng)目債務(wù)資金用于支付項(xiàng)目支出時(shí),按照實(shí)際支付的金額,借記本科目(項(xiàng)目支出),貸記本科目(待分配)。

3.將公益性項(xiàng)目債務(wù)資金轉(zhuǎn)貸時(shí),按照實(shí)際轉(zhuǎn)貸的金額,借記本科目(轉(zhuǎn)貸),貸記本科目(待分配)。

4.計(jì)提公益性項(xiàng)目債務(wù)利息時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的金額,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),貸記應(yīng)付利息科目。

5.對(duì)外債轉(zhuǎn)貸形成的公益性項(xiàng)目債務(wù),應(yīng)當(dāng)于會(huì)計(jì)期末按照期末匯率計(jì)算調(diào)整本科目以及銀行借款、應(yīng)付利息等科目的期末余額,按照調(diào)整金額,借記或貸記本科目(待分配、項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)貸、應(yīng)計(jì)利息),貸記或借記銀行借款、應(yīng)付利息等科目。

6.收到用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記已收款項(xiàng)——一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外科目,貸記本科目(財(cái)政性資金)。

財(cái)政部門采用財(cái)政直接支付方式償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的,按照財(cái)政直接支付的金額,借記銀行借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付利息、應(yīng)付款項(xiàng)等科目,貸記本科目(財(cái)政性資金)。

收到用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的非財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記已收款項(xiàng)——非財(cái)政性資金科目,貸記本科目(非財(cái)政性資金)。

7.項(xiàng)目完成且對(duì)應(yīng)的公益性項(xiàng)目債務(wù)償還完畢,下年初對(duì)相關(guān)科目進(jìn)行沖轉(zhuǎn),按照有關(guān)明細(xì)科目的余額,借記本科目(財(cái)政性資金、非財(cái)政性資金),貸記本科目(項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)貸、應(yīng)計(jì)利息)。

8.發(fā)生屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的金額,借記本科目(擔(dān)保損失支出),貸記應(yīng)付款項(xiàng)科目。收到用于支付擔(dān)保損失的財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記已收款項(xiàng)科目,貸記本科目(財(cái)政性資金)。收到用于支付擔(dān)保損失的非財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記已收款項(xiàng)科目,貸記本科目(非財(cái)政性資金)。償付擔(dān)保損失時(shí),按照實(shí)際支付的金額,借記應(yīng)付款項(xiàng)科目,貸記已收款項(xiàng)科目。

擔(dān)保損失償付完畢,下年初進(jìn)行沖轉(zhuǎn),借記本科目(財(cái)政性資金、非財(cái)政性資金),貸記本科目(擔(dān)保損失支出)。

(四)本科目期末借方余額,反映融資平臺(tái)公司應(yīng)收未收的、用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金。

三、銀行借款科目

(一)本科目核算融資平臺(tái)公司向銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)等借入的,經(jīng)核實(shí)認(rèn)定用于公益性項(xiàng)目的各種借款。

(二)本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)是否逾期設(shè)置未逾期逾期明細(xì)科目,并按照債權(quán)人、項(xiàng)目、償債資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。

(三)銀行借款主要賬務(wù)處理如下:

1.收到銀行借款資金時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的金額,借記應(yīng)收款項(xiàng)——待分配科目,貸記本科目(未逾期)。

2.債務(wù)逾期時(shí),按照逾期債務(wù)的金額,借記本科目(未逾期),貸記本科目(逾期)。

3.償還屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)銀行借款本金時(shí),按照實(shí)際償還的金額,借記本科目,貸記已收款項(xiàng)科目。

財(cái)政部門采用財(cái)政直接支付方式償還銀行借款本金的,按照財(cái)政直接支付的金額,借記

本科目,貸記應(yīng)收款項(xiàng)——財(cái)政性資金科目。

4. 對(duì)外債轉(zhuǎn)貸形成的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的銀行借款本金,應(yīng)當(dāng)于會(huì)計(jì)期末按照期末匯率計(jì)算調(diào)整本科目以及應(yīng)收款項(xiàng)科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額,按照調(diào)整金額,借記或貸記應(yīng)收款項(xiàng)——待分配、項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)貸科目,貸記或借記本科目。

(四)本科目期末貸方余額,反映尚未償還的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的銀行借款本金。

四、應(yīng)付債券科目

(一)本科目核算融資平臺(tái)公司發(fā)行的、經(jīng)核實(shí)認(rèn)定用于公益性項(xiàng)目的債券本金。

(二)本科目應(yīng)當(dāng)按照債券編號(hào)、項(xiàng)目、償債資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。

(三)應(yīng)付債券主要賬務(wù)處理如下:

1.發(fā)行債券取得資金時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的金額,借記應(yīng)收款項(xiàng)——待分配科目,貸記本科目。

2.償還屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的債券本金時(shí),按照實(shí)際償還的金額,借記本科目,貸記已收款項(xiàng)科目。

財(cái)政部門采用財(cái)政直接支付方式償還屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的債券本金的,按照財(cái)政直接支付的金額,借記本科目,貸記應(yīng)收款項(xiàng)——財(cái)政性資金科目。

(四)本科目期末貸方余額,反映尚未償還的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的債券本金。

五、應(yīng)付利息科目

(一)本科目核算融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)計(jì)提的應(yīng)付利息。

(二)本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)是否逾期設(shè)置未逾期逾期明細(xì)科目,并按照債權(quán)人或債券編號(hào)、項(xiàng)目、償債資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。

(三)應(yīng)付利息主要賬務(wù)處理如下:

1.計(jì)提公益性項(xiàng)目債務(wù)利息時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的金額,借記應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)計(jì)利息科目,貸記本科目。

2.債務(wù)逾期時(shí),按照逾期債務(wù)的金額,借記本科目(未逾期),貸記本科目(逾期)。

3.償還公益性項(xiàng)目債務(wù)利息時(shí),按照實(shí)際償還的金額,借記本科目,貸記已收款項(xiàng)

目。

財(cái)政部門采用財(cái)政直接支付方式償還公益性項(xiàng)目債務(wù)利息的,按照財(cái)政直接支付的金額,借記本科目,貸記應(yīng)收款項(xiàng)——財(cái)政性資金科目。

4.對(duì)外債轉(zhuǎn)貸形成的公益性項(xiàng)目債務(wù)利息,應(yīng)當(dāng)于會(huì)計(jì)期末按照期末匯率計(jì)算調(diào)整本科目以及應(yīng)收款項(xiàng)科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額,按照調(diào)整金額,借記或貸記應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)計(jì)利息科目,貸記或借記本科目。

(四)本科目期末貸方余額,反映尚未償還的公益性項(xiàng)目債務(wù)利息。

六、應(yīng)付款項(xiàng)科目

(一)本科目核算融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)中除銀行借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付利息以外的其他各種應(yīng)付款項(xiàng),如擔(dān)保損失支出等。

(二)本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人、項(xiàng)目、償債資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。

(三)應(yīng)付款項(xiàng)主要賬務(wù)處理如下:

1.發(fā)生屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的金額,借記應(yīng)收款項(xiàng)——擔(dān)保損失支出科目,貸記本科目。收到用于支付擔(dān)保損失的財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記已收款項(xiàng)科目,貸記應(yīng)收款項(xiàng)——財(cái)政性資金科目。收到用于支付擔(dān)保損失的非財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記已收款項(xiàng)科目,貸記應(yīng)收款項(xiàng)——非財(cái)政性資金科目。償付擔(dān)保損失時(shí),按照實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記已收款項(xiàng)科目。

2. 發(fā)生除擔(dān)保損失外的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的應(yīng)付款項(xiàng)時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的債務(wù)金額,借記應(yīng)收款項(xiàng)——待分配科目,貸記本科目。收到用于償還應(yīng)付款項(xiàng)的財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記已收款項(xiàng)科目,貸記應(yīng)收款項(xiàng)——財(cái)政性資金科目。收到用于償還應(yīng)付款項(xiàng)的非財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記已收款項(xiàng)科目,貸記應(yīng)收款項(xiàng)——非財(cái)政性資金科目。實(shí)際支付時(shí),按照實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記已收款項(xiàng)科目。

(四)本科目期末貸方余額,反映尚未償還的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的其他各種應(yīng)付款項(xiàng)。

第三部分 報(bào)表及編制說明

第八條 公益性項(xiàng)目債務(wù)報(bào)表及編制說明。

一、債務(wù)增減變動(dòng)表

(一)報(bào)表樣式

 

務(wù) 動(dòng)

編制單位:          日             單位:元      

債務(wù)類型

年初數(shù)

當(dāng)期增加

當(dāng)期減少

期末數(shù)

公益性項(xiàng)目

非公益性項(xiàng)目

公益性項(xiàng)目

非公益性項(xiàng)目

公益性項(xiàng)目

非公益性項(xiàng)目

公益性項(xiàng)目

非公益性項(xiàng)目

一、銀行借款









1









2

















小計(jì)









二、應(yīng)付債券









1









2

















小計(jì)









三、應(yīng)付利息









1









2

















小計(jì)









四、應(yīng)付款項(xiàng)









1









2

















小計(jì)









五、合計(jì)









(二)編制說明

1.本表反映融資平臺(tái)公司某一會(huì)計(jì)期間債務(wù)的增減變動(dòng)及余額情況。

2.本表債務(wù)類型欄應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人名稱填列。

3.本表年初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表期末數(shù)欄內(nèi)數(shù)字填列。

4.本表當(dāng)期增加欄數(shù)字,反映債務(wù)從年初到當(dāng)期期末的增加情況。其中,公益性項(xiàng)目欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬銀行借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付利息應(yīng)付款項(xiàng)等科目貸方發(fā)生額分析填列,非公益性項(xiàng)目欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

5. 本表當(dāng)期減少欄數(shù)字,反映債務(wù)從年初到當(dāng)期期末的償還情況。其中,公益性項(xiàng)目欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬銀行借款應(yīng)付債券、應(yīng)付利息、應(yīng)付款項(xiàng)等科目借方發(fā)生額分析填列,非公益性項(xiàng)目欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

6. 本表期末數(shù)欄數(shù)字,反映債務(wù)期末余額。其中,公益性項(xiàng)目欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬銀行借款、應(yīng)付債券應(yīng)付利息、應(yīng)付款項(xiàng)等科目期末貸方余額分析填列,非公益性項(xiàng)目欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。

二、公益性項(xiàng)目與非公益性項(xiàng)目債務(wù)一覽表

(一)報(bào)表樣式

 

項(xiàng) 項(xiàng) 務(wù)

編制單位:              日           單位:元

項(xiàng)目名稱

年初數(shù)

當(dāng)期增加

當(dāng)期減少

期末數(shù)

本金

利息

本金

利息

本金

利息

本金

利息

一、公益性項(xiàng)目









(一)









(二)









(三)

















小計(jì)









二、非公益性項(xiàng)目









(一)









(二)









(三)

















小計(jì)









合計(jì)









(二)編制說明

1.本表反映融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目及非公益性項(xiàng)目債務(wù)的增減變動(dòng)及余額情況。

2.本表項(xiàng)目名稱欄反映各類項(xiàng)目的具體名稱。融資平臺(tái)公司可根據(jù)實(shí)際情況按照項(xiàng)目或項(xiàng)目類別填報(bào)。

3.本表年初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表期末數(shù)欄內(nèi)數(shù)字填列。

4.本表當(dāng)期增加欄內(nèi)本金欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)本金從年初到當(dāng)期期末的增加情況。其中,公益性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬銀行借款、應(yīng)付債券應(yīng)付款項(xiàng)等科目貸方發(fā)生額分析填列,非公益性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。本表當(dāng)期增加欄內(nèi)利息欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)利息從年初到當(dāng)期期末的增加情況,其中,公益性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬應(yīng)付利息科目貸方發(fā)生額析填列,非公益性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

5. 本表當(dāng)期減少欄內(nèi)本金欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)本金從年初到當(dāng)期期末的償還情況。其中,公益性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬銀行借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付款項(xiàng)等科目借方發(fā)生額分析填列,非公益性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。本表當(dāng)期減少欄內(nèi)利息欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)利息從年初到當(dāng)期期末的償還情況,其中,公益性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬應(yīng)付利息科目借方發(fā)生?治鎏盍校?/span>非公益性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

6. 本表期末數(shù)欄內(nèi)本金欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)本金期末余額。其中,公益性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬銀行借款應(yīng)付債券、應(yīng)付款項(xiàng)等科目期末貸方余額分析填列,非公益性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。本表期末數(shù)欄內(nèi)利息欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)利息期末余額,其中,公益性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬應(yīng)付利息科目期末貸方余額分析填列,非公益性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。

三、逾期公益性項(xiàng)目債務(wù)明細(xì)表

(一)報(bào)表樣式

項(xiàng) 務(wù) 細(xì)

編制單位:             年  月  日               單位:元

債權(quán)人

一般預(yù)算

政府性基金預(yù)算

國有資本經(jīng)營預(yù)算

預(yù)算外

非財(cái)政性資金

年初逾期

當(dāng)期新增

當(dāng)期償還

期末逾期

年初逾期

當(dāng)期新增

當(dāng)期償還

期末逾期

年初逾期

當(dāng)期新增

當(dāng)期償還

期末逾期

年初逾期

當(dāng)期新增

當(dāng)期償還

期末逾期

年初逾期

當(dāng)期新增

當(dāng)期償還

期末逾期





















































































合計(jì)





















(二)編制說明

1.本表反映融資平臺(tái)公司當(dāng)期逾期公益性項(xiàng)目債務(wù)增減變動(dòng)及結(jié)余情況。

2.本表一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外非財(cái)政性資金欄內(nèi)各年初逾期欄數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外非財(cái)政性資金欄內(nèi)各期末逾期欄內(nèi)數(shù)字填列。

3.本表一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外、非財(cái)政性資金欄內(nèi)各當(dāng)期新增欄數(shù)字,反映從年初到當(dāng)期期末新增的逾期債務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬銀行借款——逾期、應(yīng)付利息——逾期等科目貸方發(fā)生額分析填列。

4.本表一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外、非財(cái)政性資金欄內(nèi)各當(dāng)期償還欄數(shù)字,反映從年初到當(dāng)期期末償還的逾期債務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬銀行借款——逾期、應(yīng)付利息——逾期等科目借方發(fā)生額分析填列。

5.本表一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外非財(cái)政性資金欄內(nèi)各期末逾期欄數(shù)字,反映逾期債務(wù)的期末余額,應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬銀行借款——逾期、應(yīng)付利息——逾期等科目期末貸方余額分析填列。

四、擔(dān)保情況表

(一)報(bào)表樣式

擔(dān)

編制單位:                日                 單位:元

擔(dān)保項(xiàng)目

擔(dān)保金額

已核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失年初余額

當(dāng)期核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失

當(dāng)期實(shí)際賠償金額

已核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失期末余額

















































合計(jì)






注:融資平臺(tái)公司注冊資本中的政府出資比例為 %。

(二)編制說明

1.本表反映融資平臺(tái)公司對(duì)外提供擔(dān)保的情況及經(jīng)核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失的增減變動(dòng)情況。

2.本表擔(dān)保項(xiàng)目欄目,反映對(duì)外提供擔(dān)保的項(xiàng)目的具體名稱。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬簿及有關(guān)文件、合同的信息填列。

3.本表擔(dān)保金額欄目,反映對(duì)外提供擔(dān)保的金額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)文件、合同的信息填列。

4.本表已核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失年初余額欄數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表已核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失期末余額欄內(nèi)數(shù)字填列。

5.本表當(dāng)期核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失欄目,反映從年初到當(dāng)期期末核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬應(yīng)付款項(xiàng)科目有關(guān)明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額分析填列。

6.本表當(dāng)期實(shí)際賠償金額欄目,反映從年初到當(dāng)期期末實(shí)際償付的賠償金額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬應(yīng)付款項(xiàng)科目有關(guān)明細(xì)科目本期借方發(fā)生額分析填列。

7.本表期末核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失欄目,反映已核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失期末余額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬應(yīng)付款項(xiàng)科目有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額分析填列。


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